中央兩部門(mén)再發(fā)公告 港人內(nèi)地多繳個(gè)稅可申請(qǐng)退稅

圖：17日，中國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布有關(guān)個(gè)稅政策，明確非居民個(gè)人在1月1日后取得所得，按原有規(guī)定多繳納稅款的，可以申請(qǐng)辦理退稅/資料圖片

繼16日為粵港澳大灣區(qū)人才派發(fā)個(gè)稅優(yōu)惠“大禮包”后，17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局再度聯(lián)合發(fā)布公告，就非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人(下稱(chēng)“無(wú)住所個(gè)人”)所得來(lái)源地、工資薪金所得收入額計(jì)算、稅款計(jì)算、適用稅收協(xié)定以及相關(guān)征管規(guī)定等做出了細(xì)化規(guī)定。公告指出，按照內(nèi)地與香港、澳門(mén)簽訂的避免雙重征稅安排居民條款，締約對(duì)方居民個(gè)人可按有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇。公告自今年1月1日起施行，非居民個(gè)人1月1日后取得所得，按原有規(guī)定多繳納稅款的，可以依法申請(qǐng)辦理退稅。

公告顯示，個(gè)人取得歸屬于中國(guó)境內(nèi)(下稱(chēng)境內(nèi))工作期間的工資薪金所得為來(lái)源于境內(nèi)的工資薪金所得。境內(nèi)工作期間按照個(gè)人在境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算，包括其在境內(nèi)的實(shí)際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個(gè)人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。

可委讬境內(nèi)僱主代繳稅

公告還稱(chēng)，無(wú)住所個(gè)人在境內(nèi)任職、受僱取得來(lái)源于境內(nèi)的工資薪金所得，凡境內(nèi)僱主與境外單位或者個(gè)人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，將本應(yīng)由境內(nèi)僱主支付的工資薪金所得，部分或者全部由境外關(guān)聯(lián)方支付的，無(wú)住所個(gè)人可以自行申報(bào)繳納稅款，也可以委讬境內(nèi)僱主代為繳納稅款。

公告指出，非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過(guò)90天不滿183天的情形。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住超過(guò)90天但不滿183天的非居民個(gè)人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，均應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得，不征收個(gè)人所得稅。

公告強(qiáng)調(diào)，按照中國(guó)政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定、內(nèi)地與香港、澳門(mén)簽訂的避免雙重征稅安排居民條款，規(guī)定為締約對(duì)方稅收居民的個(gè)人，可以按照稅收協(xié)定及財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，也可以選擇不享受稅收協(xié)定待遇計(jì)算納稅。

公布工資薪金計(jì)算方法

對(duì)于無(wú)住所個(gè)人為居民個(gè)人的情形，公告稱(chēng)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的無(wú)住所居民個(gè)人取得工資薪金所得，當(dāng)月工資薪金收入額按照以下規(guī)定計(jì)算：如果系無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的情形。在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無(wú)住所居民個(gè)人，符合實(shí)施條例優(yōu)惠條件的，其取得的全部工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個(gè)人支付的工資薪金所得部分外，均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如果系無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿六年的情形。在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿六年后，不符合實(shí)施條例優(yōu)惠條件的無(wú)住所居民個(gè)人，其從境內(nèi)、境外取得的全部工資薪金所得均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

高管非境內(nèi)僱主支付所得不繳稅

關(guān)于董事、監(jiān)事及高層管理人員取得報(bào)酬所得來(lái)源地的相關(guān)問(wèn)題，財(cái)政部、稅務(wù)總局在公告指出，對(duì)于擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及高層管理職務(wù)的個(gè)人(下稱(chēng)“高管人員”)，無(wú)論是否在境內(nèi)履行職務(wù)，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)、工資薪金或者其他類(lèi)似報(bào)酬(包含數(shù)月獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì))，屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得。

對(duì)于非居民個(gè)人為高管人員的情形分兩種，包括高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過(guò)90天和居住時(shí)間累計(jì)超過(guò)90天不滿183天的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的高管人員，其取得由境內(nèi)僱主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;不是由境內(nèi)僱主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金收入額。

而在境內(nèi)居住累計(jì)超過(guò)90天但不滿183天的高管人員，其取得的工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且不是由境內(nèi)僱主支付或者負(fù)擔(dān)的部分外，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

新政利引才 料更多企業(yè)總部落地

對(duì)于連日來(lái)財(cái)政部與國(guó)稅總局出臺(tái)的政策與公告，交行金融研究中心首席宏觀分析師唐建偉17日對(duì)大公報(bào)說(shuō)，這些新政對(duì)大灣區(qū)吸引高端人才必將起到非常明顯的積極作用。“根據(jù)以往情況，內(nèi)地累進(jìn)最高稅率可達(dá)45%，而香港最高稅率在15%左右，因此同樣的收入水平，二者的稅后差距可達(dá)30%之多。”唐建偉分析說(shuō)，以新政所給出的優(yōu)惠力度，必將對(duì)高端人才形成強(qiáng)大的吸引力。

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力將得到提升

“新政不僅對(duì)人才構(gòu)成強(qiáng)烈引力，對(duì)企業(yè)同樣很有吸引力。”唐建偉還說(shuō)，此前一些企業(yè)不愿意將其亞太或大中華區(qū)的研發(fā)總部或經(jīng)營(yíng)總部設(shè)置在內(nèi)地，很大程度就是由于稅收原因。“如今解決了這個(gè)問(wèn)題，相信將有更多的企業(yè)愿意把相關(guān)的總部機(jī)構(gòu)設(shè)置到內(nèi)地來(lái)。”

唐建偉還認(rèn)為，連日來(lái)的稅收“禮包”將與剛剛在全國(guó)兩會(huì)上通過(guò)的《外商投資法》形成呼應(yīng)與合力。“隨著投資便利化的大力推進(jìn)，特別是稅收優(yōu)惠的不斷釋放，中國(guó)市場(chǎng)必將越來(lái)越開(kāi)放，中國(guó)的營(yíng)商環(huán)境也將越來(lái)越有競(jìng)爭(zhēng)力，相應(yīng)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力同樣將得到提升。”

個(gè)稅改革催生新職業(yè)“薪稅師”

圖：隨著新個(gè)稅法實(shí)施，內(nèi)地掀起薪稅師資格認(rèn)定培訓(xùn)熱潮/網(wǎng)絡(luò)圖片

據(jù)南方網(wǎng)報(bào)道：隨著新個(gè)稅法的實(shí)施，內(nèi)地掀起薪稅師職業(yè)資格認(rèn)定培訓(xùn)熱潮。廣東省首期薪稅師培訓(xùn)班近日在東莞舉辦，吸引了來(lái)自東莞、深圳、江門(mén)等省內(nèi)多個(gè)城市以及周邊省份的100多名HR和財(cái)稅工作者參加。根據(jù)歐美、日本和香港等國(guó)家和地區(qū)的薪酬情況，薪稅師在內(nèi)地前景廣闊，這一職業(yè)年薪有望達(dá)到百萬(wàn)級(jí)別。

“薪稅師”集人力資源管理師和稅務(wù)師雙重身份于一身，要求從業(yè)人員既掌握人力資源管理基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)，又能熟練進(jìn)行企業(yè)薪酬體系的全流程設(shè)計(jì)，并能熟練進(jìn)行企業(yè)薪酬體系的全流程設(shè)計(jì)、薪稅軟件使用及薪稅代理實(shí)務(wù)運(yùn)用，是集賦創(chuàng)新型、復(fù)合型的新興職業(yè)。近幾個(gè)月來(lái)，內(nèi)地掀起了“薪稅師”培訓(xùn)和薪稅服務(wù)的熱潮，已有4000余人參加了“薪稅師”培訓(xùn)，考試平均通過(guò)率70%左右。

據(jù)了解，學(xué)員完成學(xué)習(xí)培訓(xùn)并通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試認(rèn)證后，將獲得由英國(guó)ATHE(英國(guó)高等教育培訓(xùn)認(rèn)證)頒發(fā)的國(guó)際認(rèn)證證書(shū)和中國(guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國(guó)商業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)聯(lián)合頒發(fā)的認(rèn)證證書(shū)。

明確獎(jiǎng)金及股權(quán)激勵(lì)計(jì)法

圖：納稅人在智慧云自助辦稅廳辦理業(yè)務(wù)/資料圖片

關(guān)于數(shù)月獎(jiǎng)金以及股權(quán)激勵(lì)所得來(lái)源地的相關(guān)問(wèn)題，財(cái)政部、稅務(wù)總局在公告指出，無(wú)住所個(gè)人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務(wù)時(shí)收到的數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來(lái)源于境外的工資薪金所得;無(wú)住所個(gè)人停止在境內(nèi)履約或者執(zhí)行職務(wù)離境后收到的數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所得，對(duì)屬于境內(nèi)工作期間的部分，為來(lái)源于境內(nèi)的工資薪金所得。具體計(jì)算方法為：數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)乘以數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間公歷天數(shù)之比。

公告強(qiáng)調(diào)，無(wú)住所個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得的境內(nèi)外數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應(yīng)當(dāng)先分別按照公告規(guī)定計(jì)算不同歸屬期間來(lái)源于境內(nèi)的所得，然后再加總計(jì)算當(dāng)月來(lái)源于境內(nèi)的數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)收入額。

依據(jù)公告，其所指數(shù)月獎(jiǎng)金為一次取得歸屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎(jiǎng)金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。公告所稱(chēng)股權(quán)激勵(lì)包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等有價(jià)證券而從僱主取得的折扣或者補(bǔ)貼。