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(針對一般納稅人,小規(guī)模納稅人不涉及結(jié)轉(zhuǎn)的問題)
“應(yīng)交增值稅”科目屬于“應(yīng)交稅費”科目的二級明細(xì)科目,下面我根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的相關(guān)規(guī)定,談?wù)勔话慵{稅人對于增值稅到底應(yīng)如何規(guī)范賬務(wù)處理。首先可以肯定的是,應(yīng)交增值稅科目余額(即多繳與未交增值稅),期末需要結(jié)轉(zhuǎn)。我在審計的過程中,很多企業(yè)月末均未進行結(jié)轉(zhuǎn),但是不影響最后的審定數(shù)。下面從會計科目設(shè)置及會計核算兩方面進行說明。
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一、會計科目設(shè)置。
完整的科目設(shè)置應(yīng)按如下明細(xì)進行設(shè)置,公司財務(wù)工作者可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生需要設(shè)置即可。
首先一、一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”(房企)、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等二級明細(xì)科目。
就進量命五路山土記眾復(fù)往歷寫易卻參細(xì)價。
二級明細(xì)科目“應(yīng)交增值稅”下再設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金“、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等三級明細(xì)科目。
二、會計核算
購進及銷售業(yè)務(wù)會計核算較簡單,這里不再重復(fù),主要寫一寫期末結(jié)轉(zhuǎn)及出口業(yè)務(wù)相關(guān)分錄。
到三沒五果總品特基,身萬離群際青市。
1、出口貨物(主要分4步):
1)、借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
注:實行“免抵退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)出口資產(chǎn)貨物時,按規(guī)定計算的單期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計入出口貨物成本
2)、借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
注:按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額(即當(dāng)期出口貨物的進項抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額)
3)、根據(jù)計算的當(dāng)期應(yīng)退稅款 借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
4)、收到退稅款 借:銀行存款等 貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款
2、結(jié)轉(zhuǎn)多繳及未繳增值稅:
月份終了,對于企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳增值稅額及當(dāng)月多繳的增值稅
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
總結(jié):對于一般納稅人,應(yīng)交稅費科目應(yīng)當(dāng)按照上圖所示進行二級明細(xì)科目設(shè)置,企業(yè)財務(wù)可根據(jù)公司情況按照業(yè)務(wù)需求合理設(shè)置即可。同時,對于多繳及應(yīng)交未交的增值稅應(yīng)當(dāng)從應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅/轉(zhuǎn)出多交增值稅)結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費-未交增值稅科目。
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