本文來源：時代周報 作者：阿力米熱

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，貧富差距不斷擴大，已成為世界各國面臨的共同難題。

近日，在第十七屆中國經(jīng)濟增長與周期高峰論壇（2023）上，國務(wù)院發(fā)展研究中心社會和文化發(fā)展研究部部長李建偉表示，應(yīng)盡快研究出臺遺贈稅，弱化財富兩極分化走勢及其代際遺傳對居民財產(chǎn)性收入差距的負面影響。

一時間，“遺贈稅”進入了人們的視野。關(guān)于 “什么是遺贈稅？”“如何開征遺贈稅？”“遺贈稅的起征點是多少，稅率是多少？”“多大程度上能改善縮小貧富差距”等問題的討論度也逐漸升溫。

華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院創(chuàng)始院長賈康在接受時代周報記者采訪時表示，遺贈稅作為政策工具之一，對于避免貧富差距擴大、增加政府和社會公益事業(yè)的財力有一定的意義。但遺贈稅征稅范圍和征管程序復(fù)雜，還需要一段時間的探索、凝聚共識。

遺贈稅是什么？

根據(jù)遺贈稅的字義，目前有兩種說法，一個是“遺產(chǎn)稅和贈與稅”的總稱，另一個是從“贈與”這個詞解釋，認為遺贈稅是對轉(zhuǎn)讓的金錢或財產(chǎn)所征收的稅。

中山大學(xué)嶺南學(xué)院經(jīng)濟系教授林江告訴時代周報記者，“遺產(chǎn)稅和贈與稅”一般是同時出臺的，如果單獨出臺遺產(chǎn)稅或贈與稅，就會出現(xiàn)生前將財產(chǎn)全部贈與給后代的遺產(chǎn)稅規(guī)避問題。而對于遺贈稅的理解，簡言之就是對遺產(chǎn)進行征稅，包括現(xiàn)金與存款、房產(chǎn)等固定資產(chǎn)，繼承人或者受贈人需要先交稅然后才能繼承遺產(chǎn)。

現(xiàn)金存款 圖源：圖蟲創(chuàng)意

雖然中國目前并未開征遺贈稅，也從未發(fā)布相關(guān)條例或條例草案，但討論從來沒有停止過。

公開資料顯示，早在1950年，《全國稅政實施要則》就已經(jīng)將遺產(chǎn)稅作為擬開征的稅種之一。不過限于當(dāng)時的條件，決定暫不征收遺產(chǎn)稅。

隨后，有關(guān)遺產(chǎn)稅的說法也不時被提起。1993年11月，中共十四屆三中全會提出“適時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅”。1993年12月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局《工商稅制改革實施方案》提到開征遺產(chǎn)稅；同月的《國務(wù)院關(guān)于分稅制財政管理體制的決定》，還把遺產(chǎn)稅列為地方固定收入。1997年，“”報告也提到開征遺產(chǎn)稅。

而最近一次官方文件提及遺產(chǎn)稅是在2013年?！秶鴦?wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、財政部、人社部關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見的通知》中，在談及加快健全再分配調(diào)節(jié)機制，改革完善房地產(chǎn)稅時，提到“研究在適當(dāng)時期開征遺產(chǎn)稅問題”。

雖然關(guān)于開征遺產(chǎn)稅的建議一直沒有斷過，但作為一項財稅政策，不僅要看到國際社會的情形，也要充分考慮國情以及經(jīng)濟發(fā)展的需要。因此，國家也一直保持謹慎穩(wěn)妥的態(tài)度。

圖源：圖蟲創(chuàng)意

賈康告訴時代周報記者，征收遺產(chǎn)稅的初衷是為了通過對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊。與此同時，也對增加政府和社會公益事業(yè)的財力有一定的意義，特別是對于富豪形成一種“2選1”的選擇，引導(dǎo)他們有生之年參與“第三次分配”，以自愿形式把自己的一部分財產(chǎn)捐獻作為公益基金。

然而，遺產(chǎn)稅作為一項財稅政策，是否開征涉及到多個因素。在賈康看來，所遇到的第一個問題就是，遺產(chǎn)稅征稅范圍和征管程序復(fù)雜，征管配套條件要求也比較高。如何掌握這些財產(chǎn)以及繼承等信息，并配之以嚴密、公正的財產(chǎn)保護制度是難點。

除此之外，賈康認為，在中國先富階層中占多數(shù)的企業(yè)家，他們的企業(yè)家精神與才干，是中國實現(xiàn)現(xiàn)代化趕超過程相當(dāng)長階段里，最為稀缺的資源。因此，開征遺產(chǎn)稅時，也要考慮到對先富階層的包容式引導(dǎo)和持續(xù)創(chuàng)業(yè)發(fā)展的激勵。

如何界定？

伴隨著國內(nèi)經(jīng)濟高速發(fā)展，從私人層面來看，也有很多人積累了相當(dāng)體量的財富。

根據(jù)胡潤研究院發(fā)布的2022年度《胡潤財富報告》來看，截至2022年1月1日，中國內(nèi)地擁有3000萬美元可投資資產(chǎn)的“國際超高凈值家庭”數(shù)量約為4.9萬戶。

換句話來說，按照第七次全國人口普查結(jié)果，2021年全國共有家庭戶（約為4.9億戶）計算，平均每一萬個家庭中，就有一個家庭的可投資資產(chǎn)在3000萬美元，折合人民幣這個數(shù)字約為2.2億元。

此外，根據(jù)《中信保誠人壽「傳家」·胡潤百富2022中國高凈值人群家族傳承報告》顯示，中國高凈值家庭中，預(yù)計有18萬億元的財富將在10年內(nèi)傳承給下一代，49萬億元的財富將在20年內(nèi)傳承給下一代，92萬億元的財富將在30年內(nèi)傳承給下一代。

圖源：圖蟲創(chuàng)意

在現(xiàn)行稅收制度中，由于沒有“遺贈稅”規(guī)定，富裕人群可以通過遺產(chǎn)規(guī)劃等方式將大部分財富傳給下一代，或許還會繼續(xù)出現(xiàn)財富集中在少數(shù)人手中的現(xiàn)象。因此從長期來看，引入“遺贈稅”也是縮小財富差距的重要手段之一。

然而，在縮小財富差距的過程中，最核心的問題在于，所謂的“貧”與“富”到底該如何界定，“遺贈稅”的起征點應(yīng)該是多少？

林江告訴時代周報記者，對于一般人來講，其實遺產(chǎn)稅對于他們還是比較遙遠的。相應(yīng)地，對于有上億資產(chǎn)的富裕人群來講，遺產(chǎn)涉及的領(lǐng)域多而雜，包括不動產(chǎn)、存款、股票、債券等，甚至還有難以估價的藝術(shù)品。對于起征點的標(biāo)準(zhǔn)要達到精準(zhǔn)，難度是比較大的。

據(jù)了解，目前不少國家征收遺產(chǎn)稅，對于起征點和稅率的要求各不相同。以美國為例，美國遺產(chǎn)稅自1797年首次開征以來，稅率也起起落落。

比如，2001年美國遺產(chǎn)稅的個人起征點為67.5萬美元，夫婦為135萬美元，稅率是55%；而到了2011年，個人遺產(chǎn)稅的起征點改為500萬美元，夫婦是1000萬美元，稅率降至35%；從2013年開始，稅率又升到了40%。

從近年來遺產(chǎn)和贈與稅的國際發(fā)展趨勢看，開征遺產(chǎn)稅可以實現(xiàn)調(diào)節(jié)貧富差距、增加再分配的公平性等目的，但林江認為，也可能會對國外資本流入和國內(nèi)資本流出產(chǎn)生一定的影響。

“從完善我們國家的稅制的角度出發(fā)，開征‘遺贈稅’是大勢所趨、時代必行之路，并且從多個角度來看具有積極的意義。但是‘遺贈稅’制度的制定流程，無疑也將是漫長而嚴謹?shù)?。”林江說道。