原標(biāo)題：稅法專家：中獎(jiǎng)2.2億不用繳個(gè)稅，合理合法性存在問題

社會廣泛關(guān)注的個(gè)人中獎(jiǎng)2.2億元彩票收入最終被確定無須繳納個(gè)人所得稅（下稱“個(gè)稅”），引起熱議。

近期，江西一彩民買福利彩票中出2.2億多元大獎(jiǎng)引起關(guān)注，其中就包括是否繳納個(gè)稅。2月22日，民政部工作組發(fā)布通報(bào)稱不用繳納個(gè)稅。

通報(bào)稱，此次2.2億多元大獎(jiǎng)，每注獎(jiǎng)金1萬元，因觸發(fā)限賠，每注獎(jiǎng)金降為4475元（共50050注）。按照《中國福利彩票“快樂8”游戲規(guī)則》第三十三條“單注中獎(jiǎng)金額在一萬元（不含）以上的中獎(jiǎng)?wù)唔氁婪ɡU納個(gè)人所得稅”的規(guī)定，中獎(jiǎng)?wù)邿o須繳納個(gè)人所得稅。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，根據(jù)上述游戲規(guī)則，只有單注獎(jiǎng)金超過1萬元才繳納個(gè)稅，而上述江西彩民購買的5萬多注單注獎(jiǎng)金均低于1萬，因此無須繳納個(gè)稅。

“中獎(jiǎng)2.2億元是否繳納個(gè)稅，不能只看游戲規(guī)則，更應(yīng)看相關(guān)稅法是如何規(guī)定。而稅法強(qiáng)調(diào)的一次性中獎(jiǎng)收入不超過1萬元可以暫免征收個(gè)稅，從相關(guān)稅收法規(guī)文字含義、法律宗旨等來看，顯然一次性收入不等同于單注中獎(jiǎng)收入。中獎(jiǎng)2.2億元應(yīng)該繳納個(gè)稅?！笔┱恼f。

民政部通報(bào)稱，下一步，有關(guān)部門將結(jié)合彩票行業(yè)特點(diǎn)和彩票市場發(fā)展情況，進(jìn)一步研究完善相關(guān)政策規(guī)則，更好適應(yīng)彩票事業(yè)發(fā)展需要。

彩票中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金屬于個(gè)人偶然所得，根據(jù)個(gè)人所得稅法，彩民需要按照彩票中獎(jiǎng)收入的20%繳納個(gè)稅。不過，由于為了支持彩票公益事業(yè)發(fā)展，上世紀(jì)90年代國家給出了稅收優(yōu)惠，即對個(gè)人購買社會福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券及體育彩票的一次性中獎(jiǎng)收入不超過1萬元，暫免征收個(gè)稅。而超過1萬元，則按照稅法規(guī)定全額征稅。

基于這一稅收優(yōu)惠政策，中國福利彩票發(fā)行管理中心制定的上述“快樂8”游戲規(guī)則，單注中獎(jiǎng)金額在一萬元（不含）以上的中獎(jiǎng)?wù)唔氁婪ɡU納個(gè)人所得稅，由兌獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)依法代扣代繳。

這其實(shí)就是將上述彩票個(gè)稅優(yōu)惠政策中的一次性中獎(jiǎng)收入等同于單注中獎(jiǎng)收入。

施正文表示，對于中獎(jiǎng)2.2億元是否繳納個(gè)稅，不是將游戲規(guī)則作為判斷依據(jù)，更應(yīng)該看具體的個(gè)人所得稅法、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例及相關(guān)優(yōu)惠政策如何規(guī)定。而一次性中獎(jiǎng)收入顯然不等同于單注中獎(jiǎng)收入。

他表示，對于相關(guān)稅收法規(guī)理解，首要是從法律文字含義來看。中獎(jiǎng)收入屬于個(gè)稅法中的偶然所得。個(gè)稅法規(guī)定偶然所得等，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。對于“每次”如何理解是關(guān)鍵，個(gè)稅法實(shí)施條例進(jìn)一步解釋稱，偶然所得的每次是以每次取得該項(xiàng)收入為一次。從上述彩票個(gè)稅優(yōu)惠政策來看，也強(qiáng)調(diào)的是“一次性中獎(jiǎng)收入”不超過1萬元不用繳納個(gè)稅。因此從法律文字含義來看，均強(qiáng)調(diào)是一次性收入，而非上述彩票規(guī)則中的單注中獎(jiǎng)收入。

施正文說，由于上述法律文字含義上，對“一次”或“每次”準(zhǔn)確理解依然較難。因此在理解稅法時(shí)又需要通過體系解釋，即看稅法相關(guān)條款來理解這個(gè)“一次”或“每次”含義。

他進(jìn)一步解釋，個(gè)稅法中，對于勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等收入也是按每次收入額為應(yīng)納稅額。個(gè)稅法實(shí)施條例中，對“每次”進(jìn)一步解釋為“屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！绷硗庳?cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

“比如，我在一個(gè)單位一個(gè)月內(nèi)講課5次，顯然屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，因此獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入并不是一次講課收入，而是5次講課總收入。因此，個(gè)稅法中對于每次或一次的理解，是基于所得性質(zhì)，不限于單一時(shí)間點(diǎn)的。比如，上述獲獎(jiǎng)江西彩民在同一天同一地點(diǎn)一次性購買了5萬注彩票，顯然這里的中獎(jiǎng)收入屬于一次性收入，按照稅收法規(guī)應(yīng)該繳納20%個(gè)稅?！笔┱恼f。

事實(shí)上，有些地方政策文件，也將個(gè)人彩票中獎(jiǎng)所得的一次性收入，明確為應(yīng)以同一人同一期合計(jì)中獎(jiǎng)所得為一次，計(jì)算征免及扣繳個(gè)人所得稅。

施正文表示，除了上述對“一次性收入”的體系解釋外，還可以從稅法宗旨去理解。之所以國家給予購買彩票1萬元個(gè)稅免稅優(yōu)惠政策，是為了動員全社會力量支持彩票公益事業(yè)發(fā)展，而對小額的中獎(jiǎng)收入給予免稅，但大額收入需要繳納個(gè)稅。之所以這個(gè)優(yōu)惠政策限定在1萬元，而非百萬、千萬元，是因?yàn)閲覍τ谛袨椴⒉还膭?lì)，對于這種行為不給予個(gè)稅優(yōu)惠。而上述江西彩民一次性花10萬元來購彩，顯然有性質(zhì)，從稅法宗旨上來說也不應(yīng)給予免稅優(yōu)惠。

他表示，從稅收公平性來看，稅收注重量能課稅，即收入高，納稅能力強(qiáng)，應(yīng)多繳稅。目前收入達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的工薪族需要繳納個(gè)稅，而中獎(jiǎng)2.2億元無須繳納一分錢個(gè)稅，這也有違稅收公平，也不符合老百姓樸素價(jià)值判斷。因此，中獎(jiǎng)2.2億元無須繳納個(gè)稅的合法、合理性均存在問題，理應(yīng)納稅。